跨年度的发票费用可以在所得税税前扣除吗？思维导图

会计处理一般体现权责发生制原则，实质重于形式，打个比方，2019年取得的发票列支在2020年度，原则上是不允许的，但是还是有变通的形式的，在数额比较小的时候，可以直接计入2020年的费用，如果金额比较大，那就要计入“以前年度损益调整”科目进行核算。以上的例子可以看出，会计处理是实质重于形式的，只要费用是真实发生的，就可以直接报销入账的。

涉税处理的问题的关键在于，费用入账后，不管是记作本年的费用，还是做损益调整，到底可不可以在税前扣除呢？国家税务总局在2011年和2015年的公告中做了解答，有关于纳税人跨年度取得发票可不可以税前扣除的问题。

1、预缴时可按账面发生的金额，清缴时按税法规定处理，避免退税等繁琐的手续

2、申请抵缴或者是要求税务机关退还税款的，期限不得超过3年

3、费用支出项目发生的年度税款多缴的，可在收到发票的所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的以后年度递延抵缴。