建筑公司拖欠工程款如何做会计处理？思维导图

案例：甲是一家开发公司，根据施工合同，应当在2020年6月9日向总包方乙支付一笔工程进度款5000万元，总包方乙也应支付分包方丙进度款1000万元，其他材料供应商也在盯着这笔工程款，但开发公司却拖欠了这笔工程进度款。请问涉及哪些会计处理?

简单的会计处理：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 4 955 000

贷：银行存款 4 955 000

如果全面核算预付款，则做以下分录：

借：预付账款 45 045 000

贷：应付账款 45 045 000

总包方收到税金，开具相应的增值税专用发票：

借：银行存款 4 955 000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 4 955 000

借：应收账款 45 045 000

贷：工程结算 45 045 000

根据《增值税实施办法》相关规定可得：

纳税人取得的增值税扣税凭证，如果是不符合法、行政法规或者国家税务总局有关规定的，则其进项税额是不能从销项税额进行抵扣。

根据《增值税专用发票使用规定》相关规定可得：

必须在纳税义务发生时开具增值税专用发票，也就是说对于延迟开具的增值税专用发票，即使施工单位已经按时缴税，但开具时间依然没有符合要求。

如果开具发票的时间延迟了，很容易被税务检查人员发现，按照税务稽查“查案必查票”口诀，大额工程款发票被查的风险是非常大的。

1、可以采用协商的方式，承包单位与建设单位可通过友好协商，在平等自愿的基础上确定还款方案。

2、可以采用调解的方式，请相关政府部门进行调解。

3、可以采用仲裁或诉讼的方式解决。