“所得税”如何理解？如何计算？这篇文章给你指条明路！思维导图

A企业被税务部门罚款2000元，于会计而言是将这2000元的行政罚款计入营业外支出。会计是需要确认、计量和报告。

税法的处理截然不同，如果税法上允许这2000元的行政罚款扣除后，再纳税，相当于应纳税额被打了个折。这无疑是在鼓励企业做违法违规的事情，显然不合理。

因此，就需要将差异额进行调整。这差异可分为永久性差异和暂时性差异。

资产负债表法是所得税核算的方法。从资产负债表出发，比较资产、负债的账面价值和计税基础之间的关系。

如果两者一致有可能是永久性差异或没有差异;

如果两者有差异则有可能是应纳税暂时差异或可抵扣暂时差异。此时若是应纳税暂时差异且满足条件需确认递延所得税负债;若是可抵扣暂时差异且满足条件，则需确认递延所得税资产。

不妨通过下列的例子理解递延所得税资产。

当期所得税费用是1000元，应交税费是2000元。两者相差1000元。此时需向税局多交1000元，这1000元税局是不会还给企业的，会留着下期抵扣。

在企业的角度，这笔多交给税局的钱相当于一项资产。具体可理解为前期多交了，那后期就可以少交。差额1000元会计就计入递延所得税资产。

相反，当期所得税费用是2000元，应交税费是1000元。两者相差1000元。虽然留在企业的账上的是会计核算上多出来的那1000元，但是并不意味着税局不要，而是留着下期抵扣。可以理解为这1000元暂时留在企业账上，仍然是税局的。

在企业的角度，相当于一项负债。差额1000元会计就计入递延所得税负债。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

又或是所得税费用=当期所得税-递延所得税收益

其中，当期所得税=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税相关知识就介绍到这里。

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