汇算清缴加计扣除所得税退还如何进行账务处理？思维导图

1.企业所得年度汇算清缴，全年应交企业所得税额大于已预缴税额时：

(1)汇算清缴后，产生应交企业所得税：

借：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方)

       　递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

       　贷：应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

              递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款：

借：应交税费-应交企业所得税

       贷：银行存款

(3)结转“以前年度损益调整”：

借：利润分配-未分配利润

       贷：以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)：

借：盈余公积-法定盈余公积

       盈余公积-任意盈余公积

       贷：利润分配-未分配利润

2.企业所得年度汇算清缴，全年应交企业所得税额小于已预缴税额时：

(1)年度汇算清缴产生应退企业所得税：

借：其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

       递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

       贷：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方)

              递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)结转“以前年度损益调整”：

借：以前年度损益调整

       　贷：利润分配-未分配利润

(3)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)：

借：利润分配-未分配利润

       贷：盈余公积-法定盈余公积

              盈余公积-任意盈余公积

(4)经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

       　贷：其他应收款-应收多缴税金

(5)用多缴所得税额抵缴下年度应交所得税：

借：应交税费-应交企业所得税(已交税金)

       贷：其他应收款-应收多缴税金

以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过以前年度损益调整核算。

年度汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。