社保滞纳金可以税前扣除吗？怎么做账？思维导图

根据新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予税前扣除。

另外根据《企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金的费用支出不得税前扣除。

结论：结合以上规定，社保滞纳金不属于税收滞纳金，所以，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。

但实际操作中各地税务机关对于此问题执行口径不一致，如下示例：

问题：你好，我公司补缴社保，产生的滞纳金，可以在企业所得税前扣除吗？

答复：您好，请参阅《中华人民共和国企业所得税法》第十条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

因此，逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。（来源：国家税务总局12366纳税服务平台）

问题：企业延期支付的社保费产生的滞纳金能否税前扣除？

总结：综上所述，各地税务机关对于“社保费滞纳金能否税前扣除”的观点不一致，因此建议缴纳单位在实际操作中与主管税务机关进行沟通，根据当地规定要求执行。

社保滞纳金计入“营业外支出”科目核算，做以下会计分录：

借：营业外支出

贷：银行存款/库存现金等

根据《中华人民共和国社会保险法》第十一章第八十六条规定，用人单位欠缴社会保险费的，将按日加收万分之五的滞纳金，如果逾期仍不缴纳，则由相关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。

每月应缴社会保险费×欠缴天数×万分之五=滞纳金（四舍五入到两位小数），其中滞纳金天数按“滞纳金计算止日期-滞纳金计算起日期+1”的公式计算。

更多推荐：企业缴纳社保的会计分录