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企业增值税账务处理是什么?思维导图模板大纲
1.购进货物时
借:库存商品、原材料等科目
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
如果进项税额是不可以抵扣,如外购用于集体福利的货物,进项税额不得抵扣,那么在取得增值税专用发票时:
借:库存商品、原材料等科目
应交税费—应交增值税(待认证进项税额)
贷:银行存款
对于因为商品被盗等原因导致进项税额不得抵扣,则需要将进项税额转出
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
2.取得收入时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3.差额征税项目
例如:某公司为一般纳税人,为居民提供自来水服务,则缴纳增值税时可以按简易计税的方法,则:
发生相关成本费用时:
借:主营业务成本等科目
贷:银行存款
取得收入时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额:
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)
贷:主营业务成本等科目
4.免税项目
对于收入符合增值税的免税政策,例如:销售直接用于科学研究的机器设备。
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:营业外收入—补贴收入(或“其他收益”科目)
免税项目还需要将进项税额转出:
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
5.出口退税项目
对于生产企业或外贸企业,出口退税的业务比较多。
采购货物或原材料时:
借:原材料等科目
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
取得收入并结转成本:
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品等科目
出口货物征税与退税间存在税额差,这部分金额需结转至成本:
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
6.月末结转增值税则要用到应交税费—未交增值税”科目
未交增值税额=本期销项税额-本期进项税额-上期留抵税额
当未交增值税额为正时
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
缴纳时:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
如果是缴纳以前期间的税费时:
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
如果未交增值税为负数,不需要进行会计处理,从下个月销项税额中继续抵扣即可。
某些企业预缴增值税时,在预缴的时候:
借:应交税费—预缴增值税
贷:银行存款
月末结转:
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—预缴增值税
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