上月有留抵税额这月会计分录怎么做？思维导图

我们需要知道上期留抵税额是不影响会计分录的，但月末结转“应交税费”会有两种不同的结果。此时我们要查看明细账上的销项税、进项税和留底数。用“本月进项税额－本月进项税额－上期剩余底数进项税额”得出“当期应付增值税”。计算分析结果会有以下两种情况：

（１）当期应交增值税为负数，则无需缴税，并将继续是下个月的留存税额。

（２）当期应交增值税为正数，就要进行交税，月末需做转出应交增值税会计分录，即：

借：应交税费——应交增值税

        贷：应交税费——未交增值税

到下个月做交税分录即可。

留抵税额是纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理：般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

企业当月的进项税额大于销项税额时，会形成留底税额，这个留底税额不需要单独做分录来表示，只需要在申报表中显示即可，企业在下个月申报增值税时，留抵的进项税额可以自动进行抵减，还没有抵减完的，继续留抵。