业务招待费的涉税风险有哪些？附避税秘诀思维导图

业务招待费，指企业在进行生产经营活动过程中，所合理产生的接待应酬而支出的费用。

对于稽查检查人员来说再熟悉不过了!其中税务机关将业务招待费范围界定为住宿费、餐饮支出、香烟美酒、食品、礼品、符合规定的娱乐活动、安排的旅游项目(包含景点门票)等项目。

1. 员工因需要开展公司业务，申请报销与客户往来所产生的费用，报销归属于“业务招待费”。

2. 员工因公司特批的福利旅行、回家探亲，所产生的出行费用，报销归属于“职工福利费”。

3. 员工因工作需要出差，在规定标准内所产生的出行费用，报销归属于“差旅费”。

4. 员工因公司组织的培训学习，过程中所产生的出行费用，报销归属于“职工教育经费”。

5. 员工因公司组织异地会议，会议期间所产生的出行费用，报销归属于“会议费”。

6. 员工因公司在筹建期，所产生的出行费用，报销归属于“开办费”。

1. 业务招待费的项目如果计入了其他费用，将会影响企业所得税、增值税以及个人所得税的计算结果。

2. 业务招待费因划分不清，将经营活动无关的费用计入，导致全额不得扣除的项目按限额扣除。

3. 获取不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。

4. 没有实际发生或无法证明真实性的业务招待费，不得税前扣除。

5. 因商业贿赂所产生的支出，不得税前扣除。

6. 在筹建期与正常期间的业务招待费，不能套用同一扣除政策。

7. 计算基数不准确，影响税前扣除结果不准确。

8. 用于招待，未代扣个税。

9. 业务招待费未单独核算，导致计算金额不准确，税局可依法，有权按合理方法进行核定。

除了上述的6大类，额外补充3个小点。公司以现金形式给员工发放餐补，会计核算为“工资薪金”;公司因召开董事会，这期间发生的餐费，会计核算为“董事会费”;工会组织因组织员工活动，期间所产生的餐费，会计核算为“工会经费”。

举个例子：A——企业列支业务招待费/B——企业销售(营业)收入按规定可以扣除业务招待费额度为A*60%与B*5‰，则A*60%≤B*5‰，推算出A≤8.3‰B,所以当期列支的业务招待费=销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业可能就用足了扣除额度。

①按照税法规定，业务宣传费的扣除限额，具有更大的空间。相当于是销售(营业)收入的15%，业务招待费的30倍(特定行业60倍)。②业务招待费同业务宣传费有相似的动机，都有通过开展必要的招待活动，已达到维护客户和促成销售的目的。③通过两者有效的搭配，之后产生的开支，将会起到很好的节税作用。

熟练把握税法中的销售(营业)收入相关规定，并且明确差异，特别注意视同销售中的相关规定。

业务招待费是通过销售(营业)收入作为扣除核算基数的，通过设置独立核算分支机构，可以提高费用限额和扣除基数。

本文为财务王经理公众号原创首发，作者：何淘。