小规模纳税人代开增值税专用发票的账务处理思维导图

借：应收账款、银行存款等

       贷：主营业务收入、其他业务收入

              应交税费-应交增值税

借：主营业务成本、其他业务成本

       贷：库存商品

下个季初申报增值税后，扣缴税金：

借：应交税费-应交增值税

       贷：银行存款

计提时：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

       贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

       贷：银行存款

如果当月的已缴税金，当月缴纳时：

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

       　贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

       　贷：应交税费—应交增值税(已交税金)

小规模纳税人以销售额作为判定标准，具体指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。