小规模纳税人需要缴纳的附加税一般包括城建税、教育费附加和地方教育费附加,按规定可以减半征收。那么小规模纳税人计提附加税要减半吗?相关会计分录怎么做?
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小规模纳税人计提附加税要减半吗?附相关会计分录思维导图模板大纲
答:小规模纳税人附加税减半征收,先按全额计提,然后减半的部分转到营业外收入。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定:增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
对于小规模纳税人减半征收附加税的情况,按实际需要缴纳的方式计提入账:
计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费——城市维护建设税/教育费附加等
缴纳时:
借:应交税费——城市维护建设税/教育费附加等
贷:银行存款
按企业的规定,具体看企业是按月计提的,还是按季度缴纳的。
计提附加税,做以下分录处理:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
贷:应交税费——教育费附加
贷:应交税费——地方教育费附加
贷:应交税费——地方水利建设基金
贷:应交税费——印花税
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