小规模纳税人免征增值税及附加税的账务处理思维导图

根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定：规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

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根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)：(十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

(1)按照税法规定，计算应交增值税，确认应交税费：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

(2)计提附加税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

(3)达到免征增值税条件，将有关应交增值税转入当期损益：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入或其他收益

(4)将计提的附加税冲回做相反的会计分录：

借：税金及附加(红字)

贷：应交税费——应交城市维护建设税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交地方教育附加(红字)