小微企业免税会计分录怎么做？思维导图

一般来说，小微企业符合条件可以享受增值税、所得税、城市维护建设税等各项税费的减免，由于不符合政府补助，不能计入“营业外收入——政府补助”。因此小微企业享受减免的税费不需要专门作会计处理。只需计算并确认减免后应缴纳的税费即可。

但是，增值税有例外。小微企业在发生业务取得销售收入时，应计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，再将有关应交增值税转入当期营业外收入。因此即使享受到免征增值税优惠政策，增值税免征还是需要进行账务处理的。

发生销售收入，计提增值税时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

免征增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——小微企业增值税减免

免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，无需进行计提，也无需进行会计处理。

对印花税、企业所得税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，部分减免的按实际计提缴纳的税费进行会计处理，享受减免的部分不作处理，不确认为营业外收入。

借：税金及附加

贷：应交税费——城市维护建设税

应交税费——教育费附加

应交税费——地方教育附加

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税