已用固定资产销售的税收筹划技巧思维导图
一、筹划原理
树图思维导图提供 已用固定资产销售的税收筹划技巧 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 已用固定资产销售的税收筹划技巧 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：2a4b0e6f725a69c9e124f8a77b8320ba
思维导图大纲
已用固定资产销售的税收筹划技巧思维导图模板大纲
我国增值税税法规定：单位和个体经营者销售已使用过的摩托车、游艇、应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产暂免征收增值税。
但“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下条件：
（1）属于企业固定资产目录所列货物；
（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
（3）销售价格不超过其原值的货物。
若不具备以上条件，应依照4％的征收率计征增值税，在此项规定的前提下，由于企业具有确定固定资产价格的自主权。因此也具备了税收筹划的可能。
二、案例分析
1.销售已使用固定资产的税收筹划
[案例1]
某工业企业销售自己使用过的固定资产某机床一台，原值20万元，已提折旧5万元。
我们从以下几种情况来进行分析比较：
清理固定资产及支付有关清理费用的账务处理如下：
清理固定资产时，以现金支付有关清理费用1万元
借：固定资产清理 150000
累计折旧 50000
贷：固定资产 200000
借：固定资产清理 10000
贷：现金 10000
（1）假设按原值出售该项固定资产。根据规定不需缴纳增值税，则出售该项固定资产的净收益为：
20-15-l＝4（万元）
（2）销售价格高于其原值。假设以20.5万元（含税价）出售该项固定资产。根据规定需征4％的增值税，则应缴纳增值税：
20.5÷（1十4％）×4％＝0.7885（万元）
则以高于原值5000元出售该项固定资产，净收益为：
20.5-15-l-0.7885＝3.7115（万元）
（此处不考虑城建税和教育费附加）
（3）假设以低于原值的价格19.5万元出售。按规定不需缴纳增值税，净收益为：
19.5-15-l＝3.5（万元）
（4）假设以21.5万元的价格出售。按规定应缴纳4％的增值税，应缴纳增值税：
21.5÷（1十4％）×4％＝0.8269（万元）
则以高于原值1.5万元的价格出售该项固定资产，净收益为：
21.5-15-1-0.8269＝4.6731（万元）
比较上述四种情况，可以看出：
①销售旧固定资产的价格，当以等于或低于原值价格出售时，以等于原值的价格出售，净收益最大；
②当以高于原值的价格出售时，净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高，这时需考虑增值税税负的影响。
我们可以从以下方程式中计算出平衡点：
X-15-1-4％×X÷1.04＝20-15-l
求出X＝20.79（万元）
即，当以高于原值的价格出售时，价格必须大于20.79万元，净收益才会比以原值价格出售多（此处不考虑城建税和教育费附加费）。
2.销售使用过固定资产的增值率节税点E
通过上面的分析，我们知道当以高于固定资产原值的价格出售时，净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高。也就是说存在着某一个平衡点，使得以高价出售的净收益等于以原值出售的净效益。我们假定使用过固定资产的原值为P，使用过固定资产的销售价格为S，使用过固定资产销售价格高于原值时的增值税适用征收率为4％，使用过固定资产的增值率为D，那么：
由于当S/104%＞P时：
企业最大实际销售收入为＝S-S/104%×4％
而当S/104%≤P时：
企业最大实际销售收入＝P
二式综合，得出：
P＝S-S/104%x 4％
（S-P）/P＝3.85％＝E
销售使用过的固定资产，如果价格超过原值但没超过原值3.85％的增值率免税节税点，那应尽量使销售价格不超过原始价格， 这时免税的节税效应会带来更大的收入；
如果价格可以超过原始价 格3.85％的增值率免税节税点，那表明放弃免税，缴纳增值税可以带来更大的收入。
[案例2]
某公司是一机器制造企业，打算出售一套使用了2年的进口生 产线设备，该生产线的原始成本为600万元，有企业愿意以630万元购买，该公司应如何决策？
（S-P）/P＝（630-600）/600＝5%〉3.85％
该公司的这套600万元买来的设备可以以630万元出售，尽管要缴纳4％的增值税，但它的增值率超过了3.85％的增值率免税节税点，所以应该放弃免税，接受对方提出的价格：
企业实际销售收入＝630-630/104%×4％＝630-24.23＝6050.77（万元）
如果该公司要免税，那该设备的销售价格最高只能为600万元：
企业实际销售收入＝S＝P＝600（万元）
如果该公司要免增值税，那该公司该资产的销售价格最高只能定为600万元，该公司的实际销售收入要减少5.77万元（605.77-600）。
[案例3]
沪公网安备 31011502019485号
上海工商