第四节 会计监督思维导图

会计监督可以分为单位内部监督、政府监督和社会监督。

概念：会计监督的最终责任承担者为单位负责人。主体是各单位的会计机构、会计人员。

对象：单位的经济活动。

审批人员，经办人员，财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约。

记账人员不得兼任审批人员，经办人员和财物保管人员。

财产清查的范围，期限和组织程序应当明确。

对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

1.内部控制是指由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

目标：合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2.原则：全面性原则，重要性原则，制衡性原则和适应性原则，成本效益原则。

3.责任人：（1）企业:董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会进行监督。

4.内容（要素）：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。

5.控制措施：不相容职务分离控制，授权审批控制，会计系统控制，财产保护控制，预算控制，运营分析控制，绩效考评控制。

6.方法：不相容岗位相互分离，内部授权审批控制，归口管理，预算控制，财产保护控制，会计控制，单据控制，信息内部公开。

内容：财务审计，经营审计，经济责任审计，管理审计，风险管理。

特点：审计结果的客观性和公正性较低，以建议性意见为主。

作用：预防保护作用，服务促进作用，评价鉴证作用。

会计监督检查的内容：1.设置会计账簿的检查2.会计资料真实性，完整性3.会计核算情况4.会计人员专业能力，遵守职业道德和任职资格5.会计师事务所出具的审计报告的程序和内容

注册会计师审计与内部审计的关系：1.两者的联系，区别，审计方式不同，职责和作用不同，接受审计的自愿程度不同。

注册会计师的业务范围：审计业务，会计咨询，会计服务业务，业务规范及审计责任。