会计知识点投资项目现金流量的估计方法思维导图
本思维导图总结注册会计师财务成本管理知识点投资项目现金流量的估计方法
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思维导图大纲
会计知识点投资项目现金流量的估计方法思维导图模板大纲
(一)新建项目现金流量的确定
1.建设期现金流量
(1)长期资产投资流出：
固定资产、无形资产的价款、运费、安装费等购置总流出。
(2)营运资本垫支流量：
流动资金垫支流出。
(3)原有资产变现价值：
变现价值流入、变现价值流出(丧失的变现流入)。
(4)原有资产变现净损益对所得税的影响：
变现净收益的纳税流出、变现净损失的抵税流入。
2.营业现金流量
(1)直接法：
营业现金毛流量=营业收入-付现营业费用-所得税
(2)间接法：
营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧
(3)常用公式：
营业现金毛流量=营业收入×(1-税率)-付现营业费用×(1-税率)+折旧×税率
3.终结点现金流量
(1)项目资产变现流入：
固定资产净残值回收变现流入。
(2)项目资产变现净损益对所得税的影响：
资产回收变现净收益纳税流出、变现净损失抵税流入。
(3)营运资本垫支流量：
垫支资金回收额。
(二)固定资产更新项目的现金流量
1.固定资产更新决策现金流量的特点
主要是现金流出，即使有少量的残值变现收入，也属于支出抵减，而非实质上的流入增加。
2.固定资产的平均年成本
(1)定义：
是指该资产引起的现金流出的年平均值。
(2)计算公式
①不考虑货币时间价值：
②考虑货币时间价值：
【提示】
(1)平均年成本法是把继续使用旧设备和购置新设备看成是两个互斥方案，而不是一个更换设备的特定方案;
(2)平均年成本法的假设前提是将来设备再更换时，可以按原来的平均年成本找到可代替的设备;
(3)固定资产的经济寿命：
最经济的使用年限，即是固定资产的平均年成本最小的那一年限。
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