《经济法基础》第五章第4节思维导图

城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人， 以其实际占用的土地面积为计税依据。 按照规定的税额计算征收的一种税。

概念

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地， 还是集体所有的土地， 都属于城镇土地使用税的征税范围。

建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

依据是纳税人实际占用的土地面积。

城镇土地使用税采用定额税率， 即采用有幅度的差别税额。

城镇土地使用税年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

国家机关、人民团体、军队自用的土地

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

市政街道、广场、绿化地带等公共用地

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 —10 年

由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

城镇土地使用税法律制度对其他税收减免做了一些特殊规定。

纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起， 缴纳城镇土地使用税。

纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税； 合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

纳税人新征用的耕地， 自批准征用之日起满 l 年时开始缴纳城镇土地使用税。

纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的， 其应纳税额的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

城镇土地使用税在土地所在地缴纳。

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。