《经济法基础》第五章第5节思维导图
梳理经济法基础第五章第五节知识要点，包括：印花税、印花税的纳税人和征税范围、印花税税收减免、印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算
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思维导图大纲
《经济法基础 》第五章 其他相关税收法律制度 第五节 印花税法律制度思维导图模板大纲
印花税
概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、 领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
特点
兼有凭证税和行为税性质；
征税范围广泛；
税率低；
纳税人自行完税。
印花税的纳税人和征税范围
印花税的纳税人
概念
印花税的纳税人是在中国境内书立、 领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
主要包括
立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
印花税的征税范围
经济合同
产权转移书据
营业账簿
权利、许可证照
经财政部门确定征税的其他凭证
印花税的计税依据、税率和应纳税额的计
印花税的计税依据
合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。
营业账簿中记载资金的账簿，以 “实收资本 ”与“资本公积 ”两项的合计金额为其计税依据。
不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照， 以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。
印花税的税率
形式
比例税率
借款合同，适用税率为 0.05 ‰
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为 0.3‰ 。
加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5 ‰ 。
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰ 。
因股票买卖、继承、赠与而书立 “股权转让书据 ”（包括 A股和 B 股），适用税率为 1‰
定额税率
对无法计算金额的凭证， 或虽载有金额， 但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。
权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿， 均为按件贴花， 单位税额为每件 5 元。
印花税应纳税额的计算
实行比例税率的凭证
应纳税额＝应税凭证计税金额 ×比例税率
实行定额税率的凭证
应纳税额＝应税凭证件数 ×定额税率
营业账簿中记载资金的账簿
应纳税额＝（实收资本 + 资本公积） ×0.5 ‰
其他账簿按件贴花
每件 5 元。
印花税税收减免
税法对免征印花税的凭证和印花税免税额均作了规定。
印花税纳税义务发生时间、 纳税地点、 纳税期限和缴纳方法
纳税义务发生时间
印花税应当在书立或领受时贴花。
具体是指在合同签订时、 账簿启用时和证照领受时贴花。
纳税地点
印花税一般实行就地纳税。
纳税期限
印花税应税凭证应在书立、 领受时即行贴花完税， 不得延至凭证生效日期贴花。
同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的， 纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税， 经税务机关核准发给许可证后，按税务机关确定的限期（最长不超过 1 个月）汇总计算纳税。
缴纳方法
根据税额大小， 应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要
自行贴花
汇贴汇缴
委托代征
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