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《经济法基础》第五章第5节思维导图

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梳理经济法基础第五章第五节知识要点,包括:印花税、印花税的纳税人和征税范围、印花税税收减免、印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算

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思维导图大纲

《经济法基础 》第五章 其他相关税收法律制度 第五节 印花税法律制度思维导图模板大纲

印花税

概念

印花税是对经济活动和经济交往中书立、 领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。

特点

兼有凭证税和行为税性质;

征税范围广泛;

税率低;

纳税人自行完税。

印花税的纳税人和征税范围

印花税的纳税人

概念

印花税的纳税人是在中国境内书立、 领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

主要包括

立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。

印花税的征税范围

经济合同

产权转移书据

营业账簿

权利、许可证照

经财政部门确定征税的其他凭证

印花税的计税依据、税率和应纳税额的计

印花税的计税依据

合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。

营业账簿中记载资金的账簿,以 “实收资本 ”与“资本公积 ”两项的合计金额为其计税依据。

不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照, 以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据。

印花税的税率

形式

比例税率

借款合同,适用税率为 0.05 ‰

购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等,适用税率为 0.3‰ 。

加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等,适用税率为0.5 ‰ 。

财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等,适用税率为1‰ 。

因股票买卖、继承、赠与而书立 “股权转让书据 ”(包括 A股和 B 股),适用税率为 1‰

定额税率

对无法计算金额的凭证, 或虽载有金额, 但作为计税依据不合理的凭证,采用定额税率,以件为单位缴纳一定数额的税款。

权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿, 均为按件贴花, 单位税额为每件 5 元。

印花税应纳税额的计算

实行比例税率的凭证

应纳税额=应税凭证计税金额 ×比例税率

实行定额税率的凭证

应纳税额=应税凭证件数 ×定额税率

营业账簿中记载资金的账簿

应纳税额=(实收资本 + 资本公积) ×0.5 ‰

其他账簿按件贴花

每件 5 元。

印花税税收减免

税法对免征印花税的凭证和印花税免税额均作了规定。

印花税纳税义务发生时间、 纳税地点、 纳税期限和缴纳方法

纳税义务发生时间

印花税应当在书立或领受时贴花。

具体是指在合同签订时、 账簿启用时和证照领受时贴花。

纳税地点

印花税一般实行就地纳税。

纳税期限

印花税应税凭证应在书立、 领受时即行贴花完税, 不得延至凭证生效日期贴花。

同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的, 纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税, 经税务机关核准发给许可证后,按税务机关确定的限期(最长不超过 1 个月)汇总计算纳税。

缴纳方法

根据税额大小, 应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要

自行贴花

汇贴汇缴

委托代征

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