经济法基础第四章增值税纳税人与征税范围思维导图
本思维导图总结大学经济法基础第四章增值税、消费税、营业税法律制度知识点增值税纳税人与征税范围
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思维导图大纲
经济法基础第四章增值税纳税人与征税范围思维导图模板大纲
增值税纳税人
小规模纳税人
标准
生产型：50万以下
非生产型：80万以下
特殊情况
（1）个人（非个体户）
（2）非企业性单位
（3）不经常发生应税行为的企业
（1）为必须（2）（3）可选择
计税规定
简易征税； 不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）
一般纳税人
标准
超过小规模纳税人认定标准
特殊情况
小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人
计税规定
执行税款抵扣制
增值税征税范围
一般范围
销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物
货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务注意与营业税区分
视同销售
（1）委托代销货物；
（2）销售代销货物；
（3）异地（非同一县市）移送；
（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售
（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售
对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费
对外行为：投资、分配股利、无偿赠送
混合销售
“一项”销售行为
增值税混合销售
缴增值税
销售货物同时提供运输劳务
营业税混合销售
缴营业税
娱乐场所销售烟、酒、饮料
特殊的混合销售
分别纳税
销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务
兼营
“多元化”经营
不同税种兼营
分别核算分别缴纳；未分别核算税务局“核定”
商场经营美食城
不同税目兼营
分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用
销售家电；销售音像制品运输公司提供租车服务
兼营减免税项目
应单独核算，未单独核算“不得”免税、减税
生产销售一般药物和避孕药品
特殊规定
“货物”期货
有形动产
缴纳增值税
银行销售金银
兼营
销售金银缴纳增值税
死当销售、寄售代销
有形动产
缴纳增值税
集邮商品的“生产”
有形动产
缴纳增值税
集邮商品的销售、报刊发行
邮局
混合销售
缴纳营业税
非邮局
有形动产
缴纳增值税
电信单位单独销售电话
兼营
销售电话缴纳增值税
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