经济法基础第四章一般纳税人应纳税额计算思维导图

全部价款+价外费用

（1）向购买方收取的“销项税额”

（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）

（3）符合条件的“代垫”运费

（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费

（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

注意

不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】默认含税销售额：

视同销售

进口

包装物押金（区别装物租金）

折扣销售、销售折让与销售退回

以旧换新

以物易物

凭票抵扣

计算抵扣

（1）“外购”货物用于内部消费；

（2）管理不善造成的“非正常损失”；

（3）纳税人自用消费品（两车一艇）；

（4）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；

（5）抵扣凭证不符合规定；

（6）按简易办法征收；

（7）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续