经济法基础第四章一般纳税人应纳税额计算思维导图
本思维导图总结大学经济法基础第四章增值税、消费税、营业税法律制度知识点一般纳税人应纳税额计算
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思维导图大纲
经济法基础第四章一般纳税人应纳税额计算思维导图模板大纲
销项税额
销售额
全部价款+价外费用
不属于价外费用项目
（1）向购买方收取的“销项税额”
（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）
（3）符合条件的“代垫”运费
（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费
（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
注意
价外费用为含增值税的销售额
价税分离
不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）
【注意】默认含税销售额：
（1）零售价；
（2）价外费用；
（3）普通发票
组成计税价格
视同销售
（1）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）
（2）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
进口
（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税
（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
特殊
包装物押金（区别装物租金）
区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物；白酒和其他酒包装物
折扣销售、销售折让与销售退回
区分折扣发生的时点
以旧换新
除金银首饰外不扣减旧货收购价格
以物易物
双方都作购销处理
进项税额
准予抵扣
凭票抵扣
增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书
计算抵扣
购进免税农产品、取得运输“普通”发票
注意
免税农产品与烟叶税结合
运费的抵扣项目只有“运费”、“建设基金”
不得抵扣
（1）“外购”货物用于内部消费；
（2）管理不善造成的“非正常损失”；
（3）纳税人自用消费品（两车一艇）；
（4）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；
（5）抵扣凭证不符合规定；
（6）按简易办法征收；
（7）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续
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