中级会计《财务管理》第六章：项目现金流量思维导图
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思维导图大纲
中级会计《财务管理》第六章：项目现金流量思维导图模板大纲
一、现金净流量的概念
由一项长期投资方案所引起的在未来一定期间所发生的现金收支，叫做现金流量。
其中，现金收入称为现金流入量，现金支出称为现金流出量，现金流入量与现金流出量相抵后的余额，称为现金净流量(简称 NCF)
二、投资期现金流量
1、特点：
主要是现金流出量
2、内容：
1)在长期资产上的投资，如购置成本、运输费、安装费等。
一般情况下，初始阶段中固定资产的原始投资通常在年内一次性投入(如购买设备)， 如果原始投资不是一次性投入(如工程建造)，则应把投资归属于不同投入年份之中。
在营业期内，可能发生投资实施后导致固定资产性能改进的改良支出，属于固定资 产的后期投资。
2)垫支的营运资金
它是指投资项目形成了生产能力，需要在流动资产上的追加投资。为该投资垫支的营运资金是追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的净差额。
垫支营运资金=追加的流动资产扩大量-结算性流动负债扩大量=增加的流动资产-增加的经营性流动负债
三、营业期现金流量
1.具体概念：
正常营业阶段各年现金流量——通常计算税后现金净流量
税后付现成本=付现成本×(1-税率)
税后收入=收入金额×(1-税率)
非付现成本可以起到减少税负的作用，
其公式为：税负减少额=非付现成本×税率
2、具体计算：
1)直接法
营业现金净流量(NCF)
=营业收入-付现成本-所得税
=营业收入-(总成本-非付现成本)-所得税
=营业收入-总成本+非付现成本-所得税
2)间接法
营业现金净流量(NCF)
=税后营业利润+非付现成本
=(收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率)+非付现成本(★)
3)分算法
营业现金净流量(NCF)
=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率
=税后收入-税后付现成本+非付现成本抵税额
3、终结期现金流量
1)特征：主要是现金流入量
2)内容
①固定资产变价净收入：固定资产出售或报废时的出售价款或残值收入扣除清理费用后的净额。
②垫支营运资金的收回：项目开始垫支的营运资金在项目结束时得到回收。一般情况下，终结期时间较短，通常相关流量作为项目经营期终点流量处理。
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