注册会计师《税法》第四章：企业所得税思维导图

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

1.扣除项目的原则

2.扣除项目的范围

1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

2.职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

3.工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除

4.职工教育经费，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5.社会保险费。

6.利息费用、借款费用、汇兑损失，按规定扣除。

7.业务招待费。发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业在筹建期间与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

8.广告费和业务宣传费。

9.环境保护专项资金、保险费、租赁费、劳动保护费，按规定扣除。

10.公益性捐赠，发生的符合条件的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

1.直接计算法

2.间接计算法

3.采用核定征收企业所得税