本思维导图主要介绍注册会计师《税法》章节知识点
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注册会计师《税法》第三章:消费税思维导图模板大纲
1. 直接对外销售
(1)从价定率计算:应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
(2)从量定额计算:应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率
(3)复合计算:应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税消费品的销售额×比例税率
2. 自产自用
(1)用于连续生产应税消费品的,不纳税;
(2)用于连续生产应税消费品外其他方面的,于移送使用时纳税;
(3)组成计税价格及税额的计算:
纳税人自产自用的应税消费品,凡用于其他方面,有同类按同类售价,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
从价定率组成计税价格公式:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率
复合计税组成计税价格公式:
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
1.委托加工定义
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
2. 代收代缴税款
对于委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,税法规定,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
3. 从价定率计算公式
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
复合计税计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
进口的应税消费品,于报关进口时缴纳消费税,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人进口应税消费品应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
1.从价定率计征应纳税额的计算
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
2.实行从量定额计征应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率
3.实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率比率+应税消费品进口数量×消费税定额税率
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