注册会计师《审计》第十五章：注册会计师利用他人的工作思维导图
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思维导图大纲
注册会计师《审计》第十五章：注册会计师利用他人的工作思维导图模板大纲
1、注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。审计过程中涉及的职业判断，均应当由注册会计师负责执行。
2、注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：
①内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；
②内部审计人员的胜任能力；
③内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。
3、当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当：
①确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助；
②如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用；
③如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。
4、当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：
①存在对内部审计人员客观性的重大不利影响；
②内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。
5、注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施具有下列特征的程序：
①在审计中涉及作出重大判断；
②涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断；
③涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作；
④涉及注册会计师按照规定就内部审计，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策。
6、在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当：
①从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作；
②从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
7、注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
8、（记住关键词）专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家。但是，不包括被审计单位管理层的专家。
9、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。
11、注册会计师和专家就各自角色和责任达成的一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见：
①当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。
②除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
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