注册会计师《审计》第十三章：对舞弊和法律法规的考虑思维导图

1、编制虚假财务报告导致的错报涉及的主体【管理层】：

2、侵占资产导致的错报涉及的主体【员工+管理层也可能】：

3、被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。

4、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报的合理保证。

5、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

6、风险评估程序和相关活动：

7、根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况，这些风险因素可以分为以下三类：

8、舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。

9、注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，来应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。

10、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试（因为内控无效，测再多也是做无用功）。