《国际经济法》知识点：国际重复征税思维导图

如前所述，除少数国家和地区外，目前绝大多数国家在所得税和一般财产税方面，既对本国居民来自居住国境内和境外的一切所得和财产价值行使居民税收管辖权，同时又对非居民来源于境内的各种所得和存在于境内的财产价值行使所得来源地税收管辖权。

因此，在一国居民所取得的来源于居住国境外的跨国所得上，势必会发生一国的居民税收管辖权与另一国的所得来源地税收管辖权之间的冲突。

这一冲突，是造成当今大量的国际重复征税的最普遍的原因。

国际重复征税也可能因两个国家主张居民税收管辖权而发生。

引起居民税收管辖权之间冲突的原因，在于各国税法上采用的确认纳税人居民身份的标准差异。

由于各国税法对同一种类所得的来源地认定标准可能不一致，有关国家的来源地税收管辖权之间也可能产生冲突，从而导致对同一笔所得的国际重复征税。

免税法，亦称豁免法，是指居住国一方对本国居民来源于来源地国的已在来源地国纳税的跨国所得，在一定条件下放弃居民税收管辖权。

由于居住国放弃了对其居民纳税人来源于境外的那部分所得的征税权，从而避免了在这部分跨国所得上居住国的居民税收管辖权与与所得来源地国的来源地税收管辖权的冲突，有效地防止了国际重复征税的发生。

抵免法是目前大多数国家采用的避免国际重复征税的方法。

采用抵免法，就是居住国按照居民纳税人的境内外所得或一般财产价值的全额为基数计算其应纳税额，但对居民纳税人已在来源地国缴纳的所得税或财产税额，允许从向居住国应纳的税额中扣除，

即以纳税人来源地国已缴纳的税额来抵免其应汇总计算缴纳居住国相应税额的一部分，从而达到避免对居民纳税人的境外所得或财产价值的双重征税的效果。

税收饶让抵免，即居住国对其居民因来源地国实行减免税优惠而未实际缴纳的那部分税额，应视同已经缴纳同样给予抵免。