审计知识监盘程序思维导图
简要介绍审计知识监盘程序的有关内容
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思维导图大纲
监盘程序思维导图模板大纲
评价UUA用以记录和控制 存货盘点结果指令和程序
适当控制活动+准确认定在产品完工程度、呆滞过时毁损项目、第三方的存货
估计存货数量方法+不同地点存货之间移动及截止日前后出入库控制
观察UUA制定盘点程序执行情况
有助于获取UUA指令和程序是否得到设计和执行AE+最好不移动存货，但有时难免
盘点时生产经营仍进行，检查UUA设置了控制程序，确保准确记录+获取截止性信息复印件，有助于日后对存货一定会计处理实施AP
检查存货
不一定能确认存货所有权+有助于确定存货存在
识别过时毁损陈旧存货并记录→追查其处置和存货跌价准备准确性
监盘结束工作
再次观察盘点现场+确定所有纳入范围均盘点
确定盘点范围(适当整理排列,盘点标识)+非UUA存货观察和确定(资料,单独存放标明)
取得检查已填用,作废未使用盘点单表的号码,确定是否连续编号VS存货盘点汇总核对
特别关注情况
盘点范围
特殊类型存货监盘
双向抽查
测试时，存货盘点记录选取项目→存货实物+存货实物→盘点记录
避免UUA事先了解抽盘范围+获取存货盘点记录复印件→日后实施AP
抽盘差异
发现差异,很可能表明存货盘点完整性和准确性存在错误+很可能意味还存在其他错误
查明差异原因，提请更正+考虑错误潜在范围和重大程度，可能扩大检查范围
还可要求UUA重新盘点+重新盘点范围可限于某一特殊领域存货/特定盘点小组
存货监盘特殊情况处理
盘点现场实施监盘不可行
存货性质/存放地点等造成，替代程序（检查盘点日后出售盘点前取得的文件记录）
不能实施替代或替代不能提供充分适当AE,按规定发表非无保留意见
不可预见情况导致 无法现场监盘
CPA不可抗力无法亲临现场+气候因素,恶劣天气无法实施监盘/无法观察存货
择日再实施监盘+间隔期内发生交易实施AP
对第三方保管或控制存货处理
函证数量和状况+实施检查+其它AP
其它AP:利用其它CPA监盘/获取针对存货恰当盘点/保管的内控适当性报告检查 与第三方存货相关文件记录/存货抵押是，要求其它机构或人员确定
盘点日非资负日
需实施AP确定盘点日与资负日之间存货变动已恰当记录
永续盘存制记录调整恰当性+永续记录可靠性+盘点数据与永续记录重大差异原因
考虑盘存日到资负日 变动恰当记录
沪公网安备 31011502019485号
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