财务知识外币交易的会计处理思维导图
简要介绍财务知识外币交易的会计处理的有关内容
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思维导图大纲
外币交易的会计处理思维导图模板大纲
汇率
即期汇率
当日央行公布的中间价；企业发生的外币兑换业务，应当按照交易实际采用汇率 （即银行买入价或卖出价）折算
即期汇率的近似汇率
当期平均汇率或加权平均汇率
外币交易的会计处理
外币交易的初始确认
初始确认时采用 交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率 将外币金额折算为记账本位币金额
买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
接受外币资本投资
无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算
外币兑换
买入外币
借：银行存款——美元（外币金额× 中间价 ） 财务费用——汇兑差额 贷：银行存款——人民币（外币金额× 银行卖出价 ）
卖出外币
借：银行存款——人民币（外币金额× 银行买入价 ） 财务费用——汇兑差额 贷：银行存款——美元（外币金额×中间价 ）
期末调整或结算
货币性项目
分类
货币性资产
现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款
货币性负债
应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款
期末或结算货币性项时，应以当日即期汇率折算，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时 或 前一期末即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益
借：应付账款——美元 财务费用——汇兑差额 贷：银行存款——美元
外币专门借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当 予以资本化 ，计入相关资产成本（在建工程）
非货币性项目
指预付款项、合同负债、存货、长期股权投资、交易性 金融资产、固定资产、无形资产
以历史成本计量的外币非货币性项目（固资等）
已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额
以成本与可变现净值孰低计量的存货
在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映存货成本进行比较
以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产
应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为 公允价值变动损益
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
外币货币性金融资产（综债）
外币非货币性金融资产（综股）
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