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财务会计知识其他权益工具思维导图

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Chihiro 浏览量:52022-11-15 17:32:18
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其他权益工具主要包括三个部分

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思维导图大纲

其他权益工具思维导图模板大纲

基本原则

其他权益工具初始计量

借:银行存款  贷:其他权益工具——优先股、永续债等    应付债券——优先股、永续债等

其他权益工具后续计量

名股实债

其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其 回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益

名债实股

利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配, 其回购、注销等作为 的变动处理

交易费用会计处理

分类为债务工具且以摊余成本计量

计入所发行工具的初始计量金额

分类为权益工具

从权益(其他权益工具)中扣除

科目设置

应付债券

其他权益工具

可转换债券的权益成分

企业发行的归类为权益工具的优先股、永续债和衍生工具等

主要账务处理

发行方的账务处理

金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量

借:银行存款  贷:应付债券——优先股、永续债等(面值)         优先股、永续债等(利息调整)(或借方)

金融工具归类为权益工具

借:银行存款  贷:其他权益工具 优先股、永续债等

借:利润分配 ——应付优先股股利、应付永续债利息等  贷:应付股利 优先股股利、永续债利息等

金融工具为复合金融工具

借:银行存款  贷:应付债券—优先股、永续债等(面值)        —优先股、永续债等(利息调整)(或借方)    其他权益工具 —优先股、永续债等

金融工具重分类

权益工具重分类为金融负债

借:其他权益工具—优先股、永续债等(重分类日的账面价值 )   资本公积—股本溢价( 差额,或贷方)  贷:应付债券—优先股、永续债等(面值)        —优先股、永续债等(利息调整)(或借方)

权益转负债,负债按公允价值计量;差额确认为权益

金融负债重分类为权益工具

借:应付债券—优先股、永续债等(面值)        —优先股、永续债等(利息调整)(或贷方)  贷:其他权益工具—优先股、永续债等( 重分类日金融负债账面价值 )

负债转权益,权益按账面价值计量;无差额

赎回所发行的金融工具

权益工具

赎回时

借:库存股——其他权益工具  贷:银行存款

注销时

借:其他权益工具   资本公积——股本溢价(差额,或贷方)  贷:库存股——其他权益工具

金融负债

借:应付债券   财务费用(差额,或贷方)  贷:银行存款

发行的金融工具转换为普通股

借:应付债券   其他权益工具  贷:股本    资本公积—股本溢价    银行存款等(不足转换为1股而支付的现金或其他金融资产)

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