其他权益工具主要包括三个部分
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其他权益工具思维导图模板大纲
其他权益工具初始计量
借:银行存款 贷:其他权益工具——优先股、永续债等 应付债券——优先股、永续债等
其他权益工具后续计量
名股实债
其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其 回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益
名债实股
利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配, 其回购、注销等作为 的变动处理
交易费用会计处理
分类为债务工具且以摊余成本计量
计入所发行工具的初始计量金额
分类为权益工具
从权益(其他权益工具)中扣除
应付债券
其他权益工具
可转换债券的权益成分
企业发行的归类为权益工具的优先股、永续债和衍生工具等
发行方的账务处理
金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量
借:银行存款 贷:应付债券——优先股、永续债等(面值) 优先股、永续债等(利息调整)(或借方)
金融工具归类为权益工具
借:银行存款 贷:其他权益工具 优先股、永续债等
借:利润分配 ——应付优先股股利、应付永续债利息等 贷:应付股利 优先股股利、永续债利息等
金融工具为复合金融工具
借:银行存款 贷:应付债券—优先股、永续债等(面值) —优先股、永续债等(利息调整)(或借方) 其他权益工具 —优先股、永续债等
金融工具重分类
权益工具重分类为金融负债
借:其他权益工具—优先股、永续债等(重分类日的账面价值 ) 资本公积—股本溢价( 差额,或贷方) 贷:应付债券—优先股、永续债等(面值) —优先股、永续债等(利息调整)(或借方)
权益转负债,负债按公允价值计量;差额确认为权益
金融负债重分类为权益工具
借:应付债券—优先股、永续债等(面值) —优先股、永续债等(利息调整)(或贷方) 贷:其他权益工具—优先股、永续债等( 重分类日金融负债账面价值 )
负债转权益,权益按账面价值计量;无差额
赎回所发行的金融工具
权益工具
赎回时
借:库存股——其他权益工具 贷:银行存款
注销时
借:其他权益工具 资本公积——股本溢价(差额,或贷方) 贷:库存股——其他权益工具
金融负债
借:应付债券 财务费用(差额,或贷方) 贷:银行存款
发行的金融工具转换为普通股
借:应付债券 其他权益工具 贷:股本 资本公积—股本溢价 银行存款等(不足转换为1股而支付的现金或其他金融资产)
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