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财务会计知识实质性AP思维导图

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Chihiro 浏览量:52022-11-15 17:41:04
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固定资产 实质性AP主要包括四个方面

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思维导图大纲

固定资产 实质性AP思维导图模板大纲

实质性AP

获取/编制固资明细表,复核加计VS总账数,明细账合计数,累计折旧/固资减值准备核对

存/完/计+存/完+权

实质性分析程序+实地检查+检查所有权和控制权

存/完/计/权+存/完/计+存/完+存/完/计/权

检查本期固资增加+本期减少+本期固资后续支出+检查租赁

获取暂时闲置固资证明文件并记录+检查预计净残值调整和会计处理

闲置资产也需计提折旧,入管理费用

获取已计提折旧仍使用固资证明文件并记录

已计提折旧继续使用不需折旧

获取持有待售固资相关证明文件并记录+检查预计净残值调整和会计处理

持有待售固资账面价值=min(预计净残值,账面价值)

完+存/完/计

检查固资保险情况,范围足够+与关联方固资购售授权,价格公允,合并抵消

保险+关联方

检查应资本化借款费用,结合长短期借款、应付债券、长期应付款审计检查及会计处理

借款费用资本化

计/列

检查购置固资时是否存在于资本性支出有关财务承诺

购置固资财务承诺

权/列

固资抵押、担保,结合银行借款审计+提请恰当披露

抵押+担保

计+计+列

检查累计折旧+检查减值准备+是否恰当列报

折旧+减值+列报

实质性 分析AP

基于对UUA及其环境了解,比较一些数据,考虑数据间关系的影响,建立有关数据预期值

本期折旧/原值VS上期;维修及维护费/原值 并本期各月、本期与以前各期比较

确定可接受差异额

实际情况VS期望值,识别需进一步调查差异额

差异超可接受差异额,调查并获取充分和恰当AE(如检查凭证)

评估实质性AP的测试结果

实地检查 重要固资

目的

确定存在否+关注是否存在已报销仍未核销固资

方向

逆查:从固资明细账实地追查+顺查:已固资实物追至固资明细账

重点

本期增加重要固资,有时观察范围扩展至以前期间增加重要固资

检查固资所 有权/控制权

外购固资-采购发票,采购合同+房地产类-合同,产权证明,财产税单,保险单等

融资租入-融资合同+汽车等运输设备-运营证件

留置权限制固资-审核有关负债项目证实

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