财务会计知识内控CT思维导图
内控和CT主要包括两大部分
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思维导图大纲
内控和CT思维导图模板大纲
了解收款环节内控
及时办理收款+按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》
及时入账+不得账外设账、擅自坐支现金+销售人员避免接触销售现款
建立应收账款账龄分析制度+逾期应收账款催收制度
设置应收账款台账，及时登记余额增减变动、信用额度使用情况
报告有关决策机构审查确认坏账（可能为坏账）+注销坏账备查登记（账销案存）
应收票据取得和贴现须经保管人员以外主管人员书面批准
定期与客户通过函证等方式核对，不符查明原因及时处理
评估中风
基于收入确认存在舞弊风险假定+识别与收入确认相关中风
UUA为粉饰财报而 虚增或提前确认收入
关联方交易+虚开发票(期后冲销/以后期间坏账准备)+虚构收入(转移地点)
风险报酬未转移+隐瞒售后回购/租回协议确认收入+高估完工百分比当期多确认收入
代理商销售模式以总额而非净额确认;会政/会估随意变更;选与销售不匹收入确认会政
降低报告期内税负/转移 利润而少计或延后确认收入
满足确认条件不确认+以旧换新以差价确认+完工百分比可估计确认不确认
收入确认方面存 在舞弊风险迹象
付款条款+客户未同意合同约定期前发货,商品发送约定外地点+已发货未指明客户
发货前开票/未发货开票+期末后发货本期确认+期后大量退回+近期末大量/大额交易
长期不结算;异常大量现金交易;交易标的对客户合理性?客户规模与交易规模不匹配
分析程序 识别收入舞弊
本期收入,毛利率,应收账款/存货周转率VS以前可比期/预算+月度/季度销量变动趋势
收入变动幅度VS现金应收账款存货税金+财务信息VS非财务信息(产能,水电,运输数量)
销售收入与销售费用之间关系(差旅、运费、人均业绩指标、薪酬、结构设置规模等)
对异常/偏离预期趋势或关系 舞弊风险采取的调查方法
毛利率变动大或与行业平均差异大，定型/量分析（从行业及市场变化趋势,单价成本)
应收账款余额大，增幅高于收入增幅，从赊销政策/信用期变动分析
收入增幅明显高于MNG预期，询问管理层适当人员，考虑与其他AE一致性。
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