人力资源专业知识人力资源费用预算与核算思维导图
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思维导图大纲
人力资源专业知识人力资源费用预算与核算思维导图模板大纲
一、企业人力资源费用的构成
1.人工成本
（1）工资项目。
主要由计时工资、基础工资、职务工资、计件工资、奖金、津贴和补贴，以及加班工资等构成。
（2）保险福利项目。
如基本养老保险费和补充养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、员工福利费、员工教育经费、员工住房基金、其他费用。
（3）其他项目。
如“其他社会费用”“非奖励基金的奖金”“其他退休费用”等，是在发生之后才有的费用项目。
2.人力资源管理费用
（1）招聘费用。
①招聘前，调研费、广告费、招聘会经费、高校奖学金等；
②招聘中，选拔测试方案制定与实施的经费、获取测试工具的经费等；
③招聘后，通知录取结果的经费、分析招聘结果的经费、签订劳动合同的经费等。
（2）培训费用。
①培训前，绩效考核经费和制定培训方案的经费，前者包括考评方案制定与实施的经费、获取考评工具的经费、处理考评结果的经费等；
②培训中，教材费、教员劳务费、培训费（差旅费）等；
③培训后，测评培训结果的经费、评价培训结果的经费等。
（3）劳动争议处理费用。
如法律咨询费。
二、企业人力资源费用预算的原则
1.合法合理原则；
2.客观准确原则；
3.整体兼顾原则；
4.严肃认真原则
三、人力成本预算编制的程序和方法
（一）工资项目的预算
1.前期工作
（1）分析当地的本年最低工资标准。
（2）分析消费者物价指数：消费者物价指数只会大于或等于最低工资标准的调整幅度。
（3）领会企业高层领导对工资调整的意向。
（4）考察对比上一年度工资各子项目的预算和结算情况，分析上一年度工资费用的发展趋势。
（5）考察对比本年度工资各子项目的预算和已发生费用的结算情况，分析本年度工资费用的发展趋势。
2.工资预算的步骤
（1）从工资费用预算、结算结果的发展趋势进行预测，提出方案一；
（2）从公司的生产经营发展趋势进行预测，提出方案二；
（3）结合最低工资标准、消费者物价指数、工资指导线和企业高层领导的调整意向，对方案一和方案二进行调整，形成最终工资费用预算方案。
（4）制作工资费用预算流程图。
（二）社会保险费与其他项目的预算
特点：
具有较强连续性，相对容易预测。
具有较强连续性，相对容易预测。
准备工作：
1.分析检查国家规定有无变化；
2.掌握本地区上年度工资水平的数据资料；
3.掌握本企业上年度工资及社会保险等统计数据和资料。
（三）编制人力资源管理费用的预算
1.确定各个人力资源管理活动所需的费用项目，分别统计核实，纳入相关会计科目。
2.费用预算与执行的原则是“分头预算、总体控制、个案执行”。
四、人力资源管理费用的核算要求
1.加强费用开支的审核和控制。
目的：
控制成本、节约能耗、提高经济效益
2.正确划分各种费用的界限。
3.适应企业特点、管理要求，采用适当的核算方法。
五、人力资源微观管理行为失误或不当所导致的成本
（一）直接成本
1.纪律监控：
人员缺勤率高、离职率高等；
2.工作绩效：
生产或服务质量不达标等；
3.设备仪器：
超损耗、原料超用等；
4.生产安全：
事故多发等。
（二）间接成本
1.工作态度：
工作热情不高、缺乏主动性等；
2.交流方面：
不愿与管理人员交流和提供真实反馈等；
3.工作关系：
缺乏相互信任和尊重、工作上不配合等。
缺乏相互信任和尊重、工作上不配合等。
六、人力资源管理费用的核算
1.分析人力资源管理费用的项目，建立成本核算账目。
2.确定具体项目的核算办法：
（1）人员招募与人员选拨的成本应按实际录用人数分摊；
（2）在某些直接成本项目中也包括间接成本（某些成本项目部分可能交叉）。
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