2018年中级会计师经济法第六章第二节:增值税法律制度的主要内容思维导图

小规模纳税人，是指年应纳增值税销售额(以下简称"年应税销售额")在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

国家税务总局于2010年发布的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，该办法适用于一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理。

1.一般销售货物。

2.视同销售货物。

3.增值税特殊应税项目。

4.非增值税应税项目.

对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

我国增值税的基本税率为17%。

1.纳税人销售或者进日货物，除税法另有规定外，税率为17%。

2.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

3.由气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。

我国增位税的低税率为13%，适用于法律规定货物的销售和进口

零税率，即税率为零，仅适用十法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

小规模纳税人的增值税征收率为3%。按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%。

一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。

计算公式为:

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

1.当期销项税额的确定。

2.期进项税额的确定。

4.按简易办法征收增值税的计算

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。

其计算公式为:

应纳税额二销售额x征收率

对销售货物或提供应税劳务采用销售额和增值税销项税额合并定价方法的，而是实要分离出不含税销售额，其计算公式为:

销售额二含税销售额于(1+征收率)

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税梢售额÷(1+3%)

应纳税额=销售额x20%

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产和旧货以外的物品，按下列公式确定销售额和应纳税额:

梢售额=含税销售额令(1+3%)

应纳祝额二销售额x3%

纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格或应纳税额计算公式为:

纽成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格x税率

如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税税额

2.如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为:

纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

增值税的即征即退，是指先按规定缴纳增值税，再由财政部门委托税务部门审批后力、理退税手续;先征后返(退)，是指先按规定缴纳增值税，再由财政部门或税务部门审批，按照纳税人实际缴纳的税额全部或部分返还或退还已纳税款。

增值税起征点的适用范围限于个人。

纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照《增值税暂行条例》规定全额计算缴纳增值税。

1.固定业户的纳税地点。

2.非固定业户的纳税地点。

3.进口货物的纳税地点。

1.销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

2.进口货物的，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税销售额按人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币训算在计税依据所用本位币方面，我国税法规定以人民币为本位币。

(一)增值税专用发票的使用

(二)增值税专用发票方面的刑事责任

1.出日企业出口货物。

2.出口企业或其他单位视同出口货物。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。

1.出口企业或其他单位出口符合规定的免征增值税的货物

2.出口企业或其他，单位视同出口符合规定的免征增值税的货物劳务

3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证免征增值税的出口货物劳务。

1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物，但不包括来料加下复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输人特殊区域的水电气、海洋工程结构物。

2.出曰企业或其他草位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工其。

3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期问出口的货物。

4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物

6.出日企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。

7.出口企业或其他单位具有其他特殊情形的出口货物劳务。

实行免、抵、退税办法的"免"税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;"抵"税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;"退"税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税-

1.适用免、抵、退税办法的情形

2.适用免、退税办法的情形