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冲回原计提坏账准备会计分录如何编制?思维导图

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泪尽 浏览量:32022-12-28 22:31:44
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在日常的学习和工作中,我们经常遇到预计无法收回的应收账款,这些应收款项可称为“坏账”,我们也应对其进行坏账计提处理。那么有关原计提坏账准备被冲回的业务,该如何做会计分录?

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思维导图大纲

冲回原计提坏账准备会计分录如何编制?思维导图模板大纲

冲回原计提坏账准备分录

借:坏账准备

       贷:信用减值损失

坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。

信用减值损失是企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回,而遭受的损失。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年)应用指南,金融资产减值准备所形成的预期信用损失应通过“信用减值损失”科目核算。因此,企业执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年)后,其发生的坏账准备应通过“信用减值损失”科目核算,不再通过“资产减值损失”科目核算。

坏账准备冲回是否要纳税调整?

在税法上,会计上计提的还没发生的坏账准备,减值准备,在税法上也是不允许税前扣除,得等到损失实际发生后才允许税前扣除。所以,当我们计提时,如果所得税已经调整过了,那么冲回时就不再需要调整了。

当坏账准备发生时才可以确认损失抵扣所得税,所以我们在计提坏账准备时还是不能直接抵扣所得税。当我们计提了坏账准备,那么我们就需要在计算所得税时,都要在会计利润的基础上调增我们所计提的坏账准备。当我们的坏账准备余额冲回了,坏账准备科目没有余额时,会计利润不做调增;反之,当我们冲回后,坏账准备科目还有余额时,就要对会计利润进行调增。

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