退回来的城建税如何做会计分录？赶紧收藏学习！思维导图

由于涉及上年的损益，则应当通过“以前年度损益调整”科目，调整上年的主营业务税金及附加。具体会计分录如下：

借：应交税费——应交城建税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

若需要计提盈余公积，还要按比例计盈余公积：

收到退回的款项时

借：银行存款

贷：应交税费——应交城建税

1、收到退税款时：

2、结转时：

城建税计税依据，自1994年税制改革后，由原先的纳税人实际缴纳的产品税、增值税及营业税三种税的税额改为纳税人实际缴纳的增值税、消费税及营业税税额。所以，城建税的计税依据，即：纳税人实际缴纳的“三税”税额。

应当注意：

1、税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，比如纳税人缴税的“非税”款项(滞纳金、罚款)，不作为城建税的计税依据。

2、“三税”税金作为计税依据和税款所属期间是无关的，只是看是否在本期缴纳，即查补税款可作为计税依据。

3、“三税”免征或者减征的同时意味着城建税免征或者减征。