企业作为小规模纳税人,一般会计核算不健全,不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额,当小规模纳税人销售商品时,该如何做账务处理?
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小规模纳税人销售商品账务处理怎么做?思维导图模板大纲
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:银行存款(应收账款、预收账款、应收票据等)
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本
借:主营业务成本
存货跌价准备(已销售商品所对应的跌价准备)
贷:库存商品
已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
发出商品时
借:发出商品
贷:库存商品(成本价)
纳税义务已经发生时
借:应收账款
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(售价×适用税率)
满足收入确认条件时
借:应收账款等
贷:主营业务收入
同时
借:主营业务成本
贷:发出商品
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入包括:制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
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