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小规模纳税人销售商品账务处理怎么做?思维导图

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泪尽 浏览量:32022-12-29 02:25:41
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企业作为小规模纳税人,一般会计核算不健全,不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额,当小规模纳税人销售商品时,该如何做账务处理?

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思维导图大纲

小规模纳税人销售商品账务处理怎么做?思维导图模板大纲

小规模纳税人销售商品的会计分录

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税

结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

一般纳税人销售产品的会计分录

借:银行存款(应收账款、预收账款、应收票据等)

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本

借:主营业务成本

存货跌价准备(已销售商品所对应的跌价准备)

贷:库存商品

已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理

发出商品时

借:发出商品

贷:库存商品(成本价)

纳税义务已经发生时

借:应收账款

贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(售价×适用税率)

满足收入确认条件时

借:应收账款等

贷:主营业务收入

同时

借:主营业务成本

贷:发出商品

主营业务收入是什么?

主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入包括:制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。

主营业务成本是什么?

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

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