进项税加计抵扣如何进行会计处理？思维导图

一、计算当期可抵扣进项加计抵减额

1、发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额：

2、当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》相关规定可得：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

解读：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应按照有关规定进行会计处理。进项税额加计10%抵减增值税，根据加计抵减的金额，应借记"应交税费—未交增值税"科目，贷记"其他收益"科目。

生产、生活性服务业纳税人指的是邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务四项服务，取得的销售额占全部销售额的比例超过50%的纳税人。

邮政服务包括政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务;电信服务包括基础电信服务和增值电信服务;现代服务包括研发和技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、广播影视服务和其他现代服务等;生活服务包括文化体育服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、旅游娱乐服务等。

1、一般纳税人由于购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税。

3、如果购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的前提下，可以凭票据抵扣。

4、购进免税农产品准予抵扣的进项税额，根据买价和规定的扣除率(13%)来计算。