职工教育经费支出怎么做账务处理？税前扣除比例是多少？思维导图

先计提后支出的情况下，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时则存在纳税调整，涉及分录如下：

1、计提时：

2、支出时：

按照收益对象计入当期损益或相关资本成本来计提，在企业所得税税前扣除标准范围内，也就不存在纳税调整。相关分录如下所示：

支出时：

借：管理费用——职工教育经费

销售费用——职工教育经费

生产成本(制造费用)——职工教育经费

研发支出——职工教育经费

贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

借：应付职工薪酬—职工教育经费

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等

按照财政部和税务总局发布的《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》可知：

对于职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，允许税前扣除。对于超过的部分，允许在以后纳税年度内结转扣除。

职工教育经费支出，必须是实际发生的，才可以税前扣除。如果是仅仅计提，而未实际发生的支出，则不能税前扣除。

举例：如果公司按照工资总额计提了8%的职工教育经费，但这笔钱当期没有实际支出，那么这时应做纳税调增，而不得税前扣除。

1、只有培训发票才属于职工教育经费报销范围

2、员工在职学历教育的学费作为职工教育经费报销