土地出让款能开具增值税专用发票吗？思维导图

答：土地出让款是可以开具增值税专用发票的。

按照相关规定可得：

纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，应当按照不动产租赁服务缴纳增值税。

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权是可以适用简易计税方法的，其取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额可以作为销售额，应当以5%的征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人对2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产进行销售时，可以适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用作为销售额对应纳税额进行计算。纳税人应当以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

1.营业税及附加(出让方)

(1)应当按照转让价与购置价的差价缴纳营业税，税率为5%。

(2)应当按照缴纳的营业税缴纳城建税、教育费附加。相应税率分别是7%和3%。

2.印花税和契税(双方)

印花税：按照产权书据(合同)所载金额缴纳，税率为0.05%。

契税：按照成交价格(合同)缴纳契税，税率为3%，有些地方为5%。

3.土地增值税(出让方)

(1)按照取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额缴纳土地增值税，对于增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，其税率为30%;如果增值额超过扣除项目金额的50%至100%，那么对应税率是40%;如果增值额超过扣除项目金额的100%至200%，那么税率就是50%;对于增值额超过扣除项目金额200%的，相应税率为60%。

补缴土地出让金要怎么计算摊销，摊销年限为多少年?

答：对于土地出让金，应当计入“开发成本”，具体会计分录如下：

借：开发成本——土地成本

贷：银行存款

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