代缴社保的人力资源公司采用差额纳税的方式，应该怎么填报表？思维导图

1、根据（财税〔2016〕47号）规定：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

2、根据（2016年第23号 ）第四条“增值税发票开具”第二款规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

3、根据（2016年第23号  ）第二条“增值税发票开具”第六款规定：按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

1. 对于差额征收增值税的，会计上要全额确认收入，不能按照差额来做收入，只是增值税的最终计算和缴纳是按照差额后的销售额。

2. 若是纳税人只将差额部分计入开具上的收入，会造成纳税人的营业收入减少，不真实了。

3. 纳税人提供人力资源外包服务，必须实行差额征税，这不是可选择或者不可选择的问题，差额征税是唯一选择，也就是称为天然差额。

4. 人力资源外包服务不得全额开具专用发票，只能就收取的服务费部分开具专票，接受客户委托代客户发放或者缴纳的款项不得开具专票。

5. 只有当人力资源外包服务的纳税人只收取服务费，不提供代付代缴业务的时候，其收取的服务费可以全额开具专用发票。

6. 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，财税〔2016〕47号文件中，将“人力资源外包服务”由“人力资源服务”调整至“经纪代理服务”缴纳增值税。

答:代缴社保的入账出账情况如下:

收到代缴社保的钱时:

借:库存现金

贷:其他应付款--代收代缴社保;

劳务派遣公司代缴,并开发票过来时:

借:其他应付款--代收代缴社保

贷:银行存款(库存现金);

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