企业免交增值税是否需要计提税金？思维导图

答：企业免交增值税不需要计提税金。

1.小规模纳税人季度营业收入如果少于9万，则免交增值税。同时免交附加税。

2.内资企业的增值税需要缴纳附加税。附加税是市区按照增值税的7%计算城建税(县镇按照5%计算);按照3%计算教育费附加，一般包括城建税;按照2%计算地方教育费附加等。对于增值税附加税以增值税作为计税依据的，增值税减免的情况下，无需计提和缴纳。

1.每月取得销售收入时，会计分录如下：

借：应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费——应交增值税

按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录：

借：税金及附加(红字)

贷：应交税费——应交城市维护建设税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交地方教育附加(红字)

答：免征的增值税需要缴纳企业所得税。

因为增值税在价外核算，免征的增值税没有对企业损益造成影响。所以需要将免征的增值税转为营业外收入，重新纳入到利润表中对企业所得税进行计算缴纳。

参考文件：

《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第十款

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)

减免增值税会计分录