采购业务中的涉税问题会计处理思维导图

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目;

按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;

按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目;

按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

企业应当按应收或已收的金额填写，具体会计处理如下：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税

(小规模纳税人贷记“应交税费——应交增值税”科目)

如果发生销售退回，按规定开具红字增值税专用发票，做相反的会计分录。