企业发生经济活动取得利润的,应按规定缴纳企业所得税费用。对于企业发生所得税费用,由哪些内容构成?
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企业所得税费用包括什么内容?思维导图模板大纲
所得税费用主要包括当期所得税费用和递延所得税费用。所得税费用是指企业经营取得的利润所得应当交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目。所得税费用计算公式:所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)
当期所得税费用就是当期应交所得税,其计算公式为当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额。当期所得税不是利润表中的所得税费用,而是当期确认的应交所得税。
递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应当交纳的所得税。递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产。
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
涉及到递延所得税的:
计提时
借:所得税费用
递延所得税资产(或贷方)
贷:应交税费——应交所得税
递延所得税负债(或借方)
缴纳时
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款