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小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税?思维导图

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泪尽 浏览量:22022-12-29 08:03:00
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我们知道小规模纳税人有相关的税收优惠政策,那么小规模纳税人代开专票时是否需要缴纳增值税呢?和树图网一起来了解吧。

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思维导图大纲

小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税?思维导图模板大纲

小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税?

答:是的

小规模纳税人(包括个体工商户)向税务机关申请代开增值税专用发票,必须缴纳相应的增值税及地税局征收的附加税费,增值税在代开发票时预缴。

小规模纳税人代开增值税专票时其预缴的税款是否可以退?

根据国家税务总局颁布的税法规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

因此,小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款,只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,才可以向主管税务机关申请退还。

代开专票时缴纳的增值税账务处理如下:

一、小规模纳税人的处理:

1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加

贷:银行存款

2、确认收入时

借:银行存款或现金

贷:主营业务收入应交税费-应交增值税

已上分录相抵后形成不缴纳增值税

二、一般纳税人:

1、代开发票申报缴纳税款时:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

借:应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加

贷:银行存款

2、确认收入时

借:库存现金/银行存款

贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)

已上分录相抵后形成不缴纳增值税

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