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小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？思维导图
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泪尽 浏览量：22022-12-29 08:03:00
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我们知道小规模纳税人有相关的税收优惠政策，那么小规模纳税人代开专票时是否需要缴纳增值税呢？和树图网一起来了解吧。
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思维导图大纲
小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？思维导图模板大纲
小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？
答：是的
小规模纳税人(包括个体工商户)向税务机关申请代开增值税专用发票，必须缴纳相应的增值税及地税局征收的附加税费，增值税在代开发票时预缴。
小规模纳税人代开增值税专票时其预缴的税款是否可以退?
根据国家税务总局颁布的税法规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
因此,小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款，只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，才可以向主管税务机关申请退还。
代开专票时缴纳的增值税账务处理如下：
一、小规模纳税人的处理:
1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加
贷：银行存款
2、确认收入时
借：银行存款或现金
贷：主营业务收入应交税费-应交增值税
已上分录相抵后形成不缴纳增值税
二、一般纳税人:
1、代开发票申报缴纳税款时：
借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
借：应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加
贷：银行存款
2、确认收入时
借：库存现金/银行存款
贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)
已上分录相抵后形成不缴纳增值税
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