我们知道小规模纳税人有相关的税收优惠政策,那么小规模纳税人代开专票时是否需要缴纳增值税呢?和树图网一起来了解吧。
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小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税?思维导图模板大纲
答:是的
小规模纳税人(包括个体工商户)向税务机关申请代开增值税专用发票,必须缴纳相应的增值税及地税局征收的附加税费,增值税在代开发票时预缴。
根据国家税务总局颁布的税法规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
因此,小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款,只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,才可以向主管税务机关申请退还。
代开专票时缴纳的增值税账务处理如下:
1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录:
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加
贷:银行存款
2、确认收入时
借:银行存款或现金
贷:主营业务收入应交税费-应交增值税
已上分录相抵后形成不缴纳增值税
1、代开发票申报缴纳税款时:
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
借:应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加
贷:银行存款
2、确认收入时
借:库存现金/银行存款
贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)
已上分录相抵后形成不缴纳增值税
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