汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序思维导图

企业所得税的申报与会计核算存在一定的差异该差异可分为2种：

一、永久性差异：永久性差异需要调整为所得税费用

二、暂时性差异：暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”

(1)汇算清缴后，产生应交企业所得税

借：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷：应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

(3)结转

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)

借：盈余公积-法定盈余公积盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

(1)企业汇算清缴时产生退税时

借：其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)结转“以前年度损益调整”

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

(3)对年末利润分配进行调整

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

(4)税务机关审批通过后退还多缴纳的税款

借：银行存款

贷：其他应收款-应收多缴税金

(5)用本年度多缴纳税款抵缴下年度税款：

借：应交税费-应交企业所得税(已交税金)

贷：其他应收款-应收多缴税金