小规模纳税人计提增值税账务处理怎么做？思维导图

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

答：小规模纳税人增值税不能抵扣。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人采取一般计税方法，增值税销项税额抵扣凭取得的进项税额抵扣凭证;小规模纳税人采取简易计税方法，不能抵扣进项税额。

参考文件：《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )

小规模纳税人可以到税务部门申请代开增值税专用发票，适用3%的税率，购买方可以抵扣3%的进项税额。

小规模纳税人增值税专用发票抵扣的特殊情形

1、小规模纳税人是指年销售额没有达到规定，会计核算不健全，而且也不能按规定报送相关税务资料的增值税纳税人。

2、小规模纳税人税率低，适用3%的税率，纳税额较小。

3、小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，税率也会发生相应的变化。

4、一般情况下，小规模纳税人只能开具普通发票，而不得开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方向销货方索要增值税专用发票时，可以向税务局申请代开增值税专用发票。