年底业务招待费如何做纳税调整？思维导图

根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业2019年的销售（营业）收入是25000万元，当年实际发生的业务招待费支出为120万元。那么当年企业所得税应纳所得额的调整金额应按照以下步骤来调整：

1、计算业务招待费扣除标准

2、根据实际发生额的60%扣除

3、由于实际扣除的费用低于扣除标准，因此应调增应纳税所得额

借：利润分配——未分配利润

       贷：应交税费——应交所得税

支付汇算清缴所得税：

借：应交税费——应交所得税

       贷：银行存款

如果不需要补交企业所得税，则不需要作账务调整。

如果需要补交企业所得税，则做以下账务处理：

借：以前年度损益调整

       贷：应交税金——应交企业所得税

值得注意的是：在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。

业务招待费会计分录

借：管理费用

       贷：银行存款

期末：

借：本年利润

       贷：管理费用