亏损弥补纳税申报举例思维导图

A企业2019年吸收合并B企业，A企业2018、2019年均不具备高新技术企业和科技型中小企业资格，B企业2018年具备高新技术企业资格。

A企业2013年亏损300万，2014年亏损200万，2015年亏损100万，2016年-2018年所得为0，2019年所得350万，境外30万。B企业2013-2016年各亏损100万，2017年、2018年所得为0，2019年合并前亏损50万。

填报分析：A企业非高新技术企业和科技型中小企业，亏损弥补年限为5年，即2019年申报时，可以弥补2014、2015这两个年度产生的亏损;B企业2018年具备高新技术企业资格，因此，2013-2016年产生的亏损可以在10年内进行弥补;A企业吸收合并B企业后，B企业的亏损弥补由合并后的A企业继续按规定弥补。根据申报表填报说明中，“先到期亏损先弥补，同时到期亏损先发生的先弥补”的原则，2019年度申报时，应先弥补A企业2014、2015年度200万元和100万元的亏损(A企业2013年的亏损2019年已超过法定弥补年限)，然后剩余的50万和境外所得30万弥补B企业合并带来的2013年度的亏损，不足部分20万元结转以后年度继续弥补。

具体填报如下图：