初级会计师考试《会计实务》考点习题：交易性金融资产思维导图

C.2830

【答案】B

【解析】该项交易性金融资产的入账价值为2830-126=2704。已宣告但尚未发放的现金股利126万元不要入到初始成本里面。

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【例题·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为()万元。(2018年)

C.600

【答案】D

【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益的借方。该项交易性金融资产的入账金额为600-12=588万元。

【例题·单选题】

B.200

【答案】C

【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目，不能计入交易性金融资产的成本中。因此本题中，该交易性金融资产的初始入账金额为200-12=188万元。

【例题·单选题】

甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

B.40

D.80

【答案】A

【解析】投资收益=2000×4%÷2-15=25(万元)。

【例题·单选题】

A公司于2011年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2000万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2011年12月31日，该股票的公允价值为10500万元，2012年12月31日，该股票的公允价值为10300万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。

A.损失200

B.收益500

C.损失490

D.收益300

【答案】A

【解析】公允价值变动损益=10300-10500=-200(万元)。

【例题·单选题】

下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是()。(2018年)

A.营业外支出

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。

相关分录如下：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

【例题·多选题】

下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有()。(2018年)

A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

B.资产负债表日发生的公允价值变动

C.取得时支付的交易费用

D.出售时公允价值与其账面余额的差额

【答案】ACD

【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目。

【例题·判断题】

企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。()(2018年改编)

【答案】×