2019年初级会计实务答疑：在建工程思维导图

【问题】

在不动产在建工程的账务处里中抵扣的60%、40%是什么意思，怎么进行处理的?

【答疑】

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购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税一般纳税人2016年5月1日后购入不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

基本账务处理：

购入时：

借：工程物资、在建工程、固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】

—待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷：银行存款等

第二年(第13个月)时：

借：应交税费—应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】

贷：应交税费—待抵扣进项税额【进项税额×40%】