中级会计职称考试《中级会计实务》备考复习第二十一章(2)思维导图

受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人的受托代理过程。

在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用。民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。

1.收到受托代理资产时

2.在转赠或者转出受托代理资产时

1.接受捐赠时

2.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。

1.当期会费

2.以后年度会费

借：会费收入——限定性收入

贷：限定性净资产

借：会费收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

借：业务活动成本

贷：银行存款等

借：非限定性净资产

贷：业务活动成本

按照是否受到限制，民间非营利组织的净资产分为限定性净资产和非限定性净资产。

民间非营利组织应当设置“限定性净资产”科目来核算本单位的限定性净资产，并可根据本单位的具体情况和实际需要，在“限定性净资产”科目下设置相应的二级科目和明细科目。